說起高新技術企業(yè)，那可是“稅之驕子”！
企業(yè)所得稅減按15%征收、虧損結轉年限延長至10年、研發(fā)費加計扣除、地方上還有財政補助幾十萬上百萬...在這“春風”的關懷下，全國高企數(shù)量達到18.1萬！在利益誘惑的下有些企業(yè)鋌而走險，在材料上、財務數(shù)據(jù)上弄虛作假。2019年，“偽高企”、“假高企”可能有點麻煩了~
2019高企認定前后都將嚴查，不合格就摘帽
1、對2019年申報高企認定的企業(yè)實施現(xiàn)場檢查
將委托專業(yè)機構，委派專家組對2019年度申報高企認定的企業(yè)開展現(xiàn)場核查?，F(xiàn)場核查的重點是過去三年納稅總額低于各級政府應給予的高新技術企業(yè)補貼額度的企業(yè)、實際生產經營或研發(fā)場所不在我區(qū)的企業(yè)以及過去三年納稅申報表未體現(xiàn)研發(fā)費的企業(yè)。
2、對已認定高企也要重點抽查，不合格就摘帽
重點抽查2017年度通過認定的高企，抽查企業(yè)數(shù)量不低于該年度認定總數(shù)的10%。抽查按不同行業(yè)、不同類型、不同體量的企業(yè)抽取，重點抽取以下四類企業(yè)：（1）高企火炬統(tǒng)計年報中，研發(fā)投入占比低于高企認定要求的企業(yè)；（2）高企火炬統(tǒng)計年報中，年主營收入下降高于10%的企業(yè)；（3）過去三年納稅總額低于各級應給予的高新技術企業(yè)補貼額度的企業(yè)；（4）過去三年發(fā)生過重大環(huán)保、質量安全等事故和列入非正常經營名錄內的企業(yè)。對經核查不符合高新技術企業(yè)要求的企業(yè)，將依據(jù)相關規(guī)定，申請上級科技部門取消企業(yè)高企資格。
現(xiàn)場檢查可不是廣州獨創(chuàng)，早在2018年，國家科技部火炬高技術產業(yè)開發(fā)中心抽查了享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠的100家企業(yè)，竟有80家不符合條件，占比高達80%。隨之而來的就是部分省份對高企實施現(xiàn)場檢查，打破了之前只重“書面審核”，不看“企業(yè)實際”的慣例。被查出不符合高企標準卻享受了稅收優(yōu)惠的企業(yè)，巨額“補稅+滯納金”可謂標配！你還別不信，下面給大家舉個例子。2018年12月18日，上市公司中裝建設發(fā)布的一紙公告，引起了廣泛關注：公司于2018年進行了高新技術企業(yè)的資格復審，但近日收到《關于公示深圳市2018年第三批擬認定高新技術企業(yè)名單的通知》，公司未被列入該名單，高新技術企業(yè)資格復審未獲得核準，因此須補繳1月~9月所得稅額約為2228.49萬元，占當期歸屬于上市公司股東的凈利潤比例約為16.77%。
無獨有偶，另一家上市公司全信股份須補繳1月~9月所得稅額約1230萬元，占當期歸屬于上市公司股東的凈利潤比例約為10.93%，同樣會對公司2018 年度的業(yè)績產生一定影響?！胺ǘǘ惵逝c優(yōu)惠稅率之間相差了10個百分點，對于一些上市公司而言影響頗大。
高企檢查主要分為認定前檢查和認定后檢查！檢查的要點主要是這6個方面：1、認定前“現(xiàn)場檢查”要點
（1）看高新收入。按照相關規(guī)定，高新技術產品（服務）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得的產品（服務）收入與技術性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《技術領域》規(guī)定的范圍。若企業(yè)在經營過程中，對自產產品或服務核心技術難以佐證和說明，想通過基本沒戲了！
（2）理順高新收入和知識產權的關系。雖然《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式取得的知識產權都可計算在內，但實際評審過程中主要考慮的是“自主研發(fā)”，對于“受讓”“受贈”的知識產權于公司收入的貢獻度證明會做重點核查。
所以，只是簡單購買他人專利證書并無實際成果轉化，雙方也并無實際研發(fā)成果合作的“轉讓”，會被駁回，特別是突擊申請軟件著作權的非軟件公司。
（3）研發(fā)費用的合理性。盡管企業(yè)提交的資料已經包含了中介機構出具的研發(fā)費用專項審計報告，但在現(xiàn)場檢查時，也會看企業(yè)的研發(fā)費用明細賬。如果企業(yè)在會計科目中根本沒有設置“研發(fā)支出”、“管理費用——研發(fā)費用”等科目，就無法證明報送的研發(fā)費用真的就是研發(fā)費用。研發(fā)費用不達標，申請高新必然會被否決。
2、認定后“稅務稽查”要點
（1）“看長相”，沒有科技感的公司名稱，這類企業(yè)肯定吃虧，這部分企業(yè)絕大多數(shù)是經營年限已久，行業(yè)傳統(tǒng)，以原加工貿易企業(yè)為主，它們的經營范圍跟高新技術領域要求符合度很低，往往只是擦邊而已，所以一旦抽中現(xiàn)場考察，真正的高科技元素得不到凸顯，很容易被“斃”掉。
（2）看數(shù)據(jù)，這部分數(shù)據(jù)以稅局稽查為主，高新技術企業(yè)60%主營產品收入證明，按《高新技術企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，高新技術企業(yè)產品收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動，取得產品（服務）收入與技術性收入的總和。
對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術應屬于《高新技術企業(yè)八大領域》規(guī)定的范圍，這一條如果嚴格來說，企業(yè)只是代理他人的高科技產品都不能算在內，何況從事的行業(yè)技術相對成熟，沒有附加的創(chuàng)意研發(fā)，這一類高新技術企業(yè)產品收入證明很難站住腳，被相中否決的概率也很大。
（3）看費用，抽查企業(yè)的實際研發(fā)費支出時，企業(yè)財務人員的專業(yè)度和是否有建立規(guī)范的研發(fā)費用科目或研發(fā)費用臺賬顯得尤為重要，不然很難解釋每一筆研發(fā)費用支出的合理性，特別是研發(fā)費用比例處在達標線左右的企業(yè)，一旦被踢掉若干項目的費用，總額上就會因研發(fā)費用不達標而被否定。
