說(shuō)起高新技術(shù)企業(yè)，那可是“稅之驕子”！
企業(yè)所得稅減按15%征收、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、地方上還有財(cái)政補(bǔ)助幾十萬(wàn)上百萬(wàn)...在這“春風(fēng)”的關(guān)懷下，全國(guó)高企數(shù)量達(dá)到18.1萬(wàn)！在利益誘惑的下有些企業(yè)鋌而走險(xiǎn)，在材料上、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上弄虛作假。2019年，“偽高企”、“假高企”可能有點(diǎn)麻煩了~
2019高企認(rèn)定前后都將嚴(yán)查，不合格就摘帽
1、對(duì)2019年申報(bào)高企認(rèn)定的企業(yè)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查
將委托專業(yè)機(jī)構(gòu)，委派專家組對(duì)2019年度申報(bào)高企認(rèn)定的企業(yè)開展現(xiàn)場(chǎng)核查?，F(xiàn)場(chǎng)核查的重點(diǎn)是過(guò)去三年納稅總額低于各級(jí)政府應(yīng)給予的高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼額度的企業(yè)、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或研發(fā)場(chǎng)所不在我區(qū)的企業(yè)以及過(guò)去三年納稅申報(bào)表未體現(xiàn)研發(fā)費(fèi)的企業(yè)。
2、對(duì)已認(rèn)定高企也要重點(diǎn)抽查，不合格就摘帽
重點(diǎn)抽查2017年度通過(guò)認(rèn)定的高企，抽查企業(yè)數(shù)量不低于該年度認(rèn)定總數(shù)的10%。抽查按不同行業(yè)、不同類型、不同體量的企業(yè)抽取，重點(diǎn)抽取以下四類企業(yè)：（1）高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中，研發(fā)投入占比低于高企認(rèn)定要求的企業(yè)；（2）高企火炬統(tǒng)計(jì)年報(bào)中，年主營(yíng)收入下降高于10%的企業(yè)；（3）過(guò)去三年納稅總額低于各級(jí)應(yīng)給予的高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼額度的企業(yè)；（4）過(guò)去三年發(fā)生過(guò)重大環(huán)保、質(zhì)量安全等事故和列入非正常經(jīng)營(yíng)名錄內(nèi)的企業(yè)。對(duì)經(jīng)核查不符合高新技術(shù)企業(yè)要求的企業(yè)，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定，申請(qǐng)上級(jí)科技部門取消企業(yè)高企資格。
現(xiàn)場(chǎng)檢查可不是廣州獨(dú)創(chuàng)，早在2018年，國(guó)家科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心抽查了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的100家企業(yè)，竟有80家不符合條件，占比高達(dá)80%。隨之而來(lái)的就是部分省份對(duì)高企實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查，打破了之前只重“書面審核”，不看“企業(yè)實(shí)際”的慣例。被查出不符合高企標(biāo)準(zhǔn)卻享受了稅收優(yōu)惠的企業(yè)，巨額“補(bǔ)稅+滯納金”可謂標(biāo)配！你還別不信，下面給大家舉個(gè)例子。2018年12月18日，上市公司中裝建設(shè)發(fā)布的一紙公告，引起了廣泛關(guān)注：公司于2018年進(jìn)行了高新技術(shù)企業(yè)的資格復(fù)審，但近日收到《關(guān)于公示深圳市2018年第三批擬認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)名單的通知》，公司未被列入該名單，高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審未獲得核準(zhǔn)，因此須補(bǔ)繳1月~9月所得稅額約為2228.49萬(wàn)元，占當(dāng)期歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)比例約為16.77%。
無(wú)獨(dú)有偶，另一家上市公司全信股份須補(bǔ)繳1月~9月所得稅額約1230萬(wàn)元，占當(dāng)期歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)比例約為10.93%，同樣會(huì)對(duì)公司2018 年度的業(yè)績(jī)產(chǎn)生一定影響?！胺ǘǘ惵逝c優(yōu)惠稅率之間相差了10個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)于一些上市公司而言影響頗大。
高企檢查主要分為認(rèn)定前檢查和認(rèn)定后檢查！檢查的要點(diǎn)主要是這6個(gè)方面：1、認(rèn)定前“現(xiàn)場(chǎng)檢查”要點(diǎn)
（1）看高新收入。按照相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。若企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)自產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)核心技術(shù)難以佐證和說(shuō)明，想通過(guò)基本沒(méi)戲了！
（2）理順高新收入和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。雖然《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)都可計(jì)算在內(nèi)，但實(shí)際評(píng)審過(guò)程中主要考慮的是“自主研發(fā)”，對(duì)于“受讓”“受贈(zèng)”的知識(shí)產(chǎn)權(quán)于公司收入的貢獻(xiàn)度證明會(huì)做重點(diǎn)核查。
所以，只是簡(jiǎn)單購(gòu)買他人專利證書并無(wú)實(shí)際成果轉(zhuǎn)化，雙方也并無(wú)實(shí)際研發(fā)成果合作的“轉(zhuǎn)讓”，會(huì)被駁回，特別是突擊申請(qǐng)軟件著作權(quán)的非軟件公司。
（3）研發(fā)費(fèi)用的合理性。盡管企業(yè)提交的資料已經(jīng)包含了中介機(jī)構(gòu)出具的研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，但在現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)，也會(huì)看企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬。如果企業(yè)在會(huì)計(jì)科目中根本沒(méi)有設(shè)置“研發(fā)支出”、“管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用”等科目，就無(wú)法證明報(bào)送的研發(fā)費(fèi)用真的就是研發(fā)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用不達(dá)標(biāo)，申請(qǐng)高新必然會(huì)被否決。
2、認(rèn)定后“稅務(wù)稽查”要點(diǎn)
（1）“看長(zhǎng)相”，沒(méi)有科技感的公司名稱，這類企業(yè)肯定吃虧，這部分企業(yè)絕大多數(shù)是經(jīng)營(yíng)年限已久，行業(yè)傳統(tǒng)，以原加工貿(mào)易企業(yè)為主，它們的經(jīng)營(yíng)范圍跟高新技術(shù)領(lǐng)域要求符合度很低，往往只是擦邊而已，所以一旦抽中現(xiàn)場(chǎng)考察，真正的高科技元素得不到凸顯，很容易被“斃”掉。
（2）看數(shù)據(jù)，這部分?jǐn)?shù)據(jù)以稅局稽查為主，高新技術(shù)企業(yè)60%主營(yíng)產(chǎn)品收入證明，按《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入是指企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。
對(duì)企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《高新技術(shù)企業(yè)八大領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，這一條如果嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，企業(yè)只是代理他人的高科技產(chǎn)品都不能算在內(nèi)，何況從事的行業(yè)技術(shù)相對(duì)成熟，沒(méi)有附加的創(chuàng)意研發(fā)，這一類高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入證明很難站住腳，被相中否決的概率也很大。
（3）看費(fèi)用，抽查企業(yè)的實(shí)際研發(fā)費(fèi)支出時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)度和是否有建立規(guī)范的研發(fā)費(fèi)用科目或研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬顯得尤為重要，不然很難解釋每一筆研發(fā)費(fèi)用支出的合理性，特別是研發(fā)費(fèi)用比例處在達(dá)標(biāo)線左右的企業(yè)，一旦被踢掉若干項(xiàng)目的費(fèi)用，總額上就會(huì)因研發(fā)費(fèi)用不達(dá)標(biāo)而被否定。
